Glossar

Kosten des Versicherers, die anlässlich des Abschlusses neuer Versicherungsverträge entstehen, z. B. Abschlussprovisionen und Kosten der Antragsbearbeitung. Grundsätzlich werden sie den Prämien zugeschlagen und somit von den Versicherungsnehmern getragen; zwecks periodenechter Abgrenzung der Kosten im internen Rechnungswesen werden sie auf die Vertragslaufzeit verteilt.

Abschreibungen bezeichnen Wertminderungen vorhandener Vermögensgegenstände ohne gleichzeitige Veränderungen des körperlichen oder rechtlichen Bestands der Vermögensgegenstände. Konkret handelt es sich um die Verteilung der Ausgaben für einen Vermögensgegenstand auf die Nutzungsdauer. Abschreibungen werden entweder nach einem festgelegten Plan oder bei Eintritt von außerordentlichen Wertminderungen vollzogen.

Unter einem Abwicklungsergebnis versteht man die Differenz von früher gebildeten Rückstellungen (z. B. für Schäden) und den daraus zu deckenden Auszahlungen. Sind die gebildeten Rückstellungen größer als die zu leistenden Auszahlungen, spricht man von einem Abwicklungsgewinn und entsprechend bei zu geringer Dotierung der Rückstellungen von einem Abwicklungsverlust.

Bezeichnung für das Vermögen als Gesamtheit aller im Unternehmen eingesetzten Wirtschaftsgüter in der Bilanz. Im Gegensatz zur aktienrechtlichen Gliederung in Anlage- und Umlaufvermögen, sind die Aktiva bei Versicherungsunternehmen nach ihrer Liquidierbarkeit gegliedert. Neben dem Vermögen nimmt die Aktivseite der Bilanz noch Rechnungsabgrenzungsposten und einen evtl. Bilanzverlust auf.

Spezifischer Begriff der Krankenversicherung. Da die Wahrscheinlichkeit, daß die Leistungen an Versicherte ihre Beiträge übersteigen könnten, mit zunehmendem Alter der Versicherungsnehmer steigt, werden in den Jahren mit altersbedingtem niedrigem Schadenaufwand Alterungsrückstellungen gebildet, um später extrem hohe Prämien für ältere Versicherungsnehmer zu verhindern. Die Alterungsrückstellungen gehören zu den "Deckungsrückstellungen".

Gegenstände, die am Abschlussstichtag bestimmt sind, dauernd dem Geschäftsbetrieb zu dienen, fallen unter den Begriff des Anlagevermögens. Diese Gegenstände sind höchstens mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten abzüglich vorgenommener Abschreibungen anzusetzen. Wegen der leichten Austauschbarkeit von Kapitalanlagen ergeben sich für Versicherungsunternehmen Zuordnungsprobleme hinsichtlich des Kriteriums des Anlagevermögens, dauernd dem Geschäftsbetrieb zu dienen.

Es handelt sich um eine Bilanzierungshilfe, zur Verteilung von Auszahlungen für immaterielle Investitionen im Zusammenhang mit der Gründung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs auf mehrere Rechnungsperioden. Grundsätzlich besteht dabei ein Aktivierungswahlrecht für das Versicherungsunternehmen, soweit diese Aufwendungen nicht als materielle Güter aktiviert werden müssen.

Die Aufwendungen für Kapitalanlagen sind in fünf Unterpositionen gegliedert: 1. Abschreibungen2. Aufwendungen aus Verlustübernahme ( = an eine vertraglich gebundene Untergesellschaft für deren Verlust gewährte Ausgleichszahlung) 3. Verluste aus dem Verkauf von Kapitalanlagen (Verkaufspreis < Buchwert, z. B. bei Wertpapieren)4. Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil (zur Übertragung realisierter stiller Reserven in Kapitalanlagen auf spätere Wirtschaftsgutanschaffungen)5. Aufwendungen für die Verwaltung von Kapitalanlagen (z. B. Reparaturkosten oder Abgaben bei Grundbesitz)

Aufwendungen für Schadenregulierung fallen bei der Abwicklung von Versicherungsfällen an. Sie umfassen die Kosten der Ermittlung des Schadens dem Grunde und der Höhe nach sowie die anfallenden Bearbeitungskosten. Die Aufwendungen für Schadenregulierung werden in der Gewinn und Verlustrechnung nicht getrennt ausgewiesen, sondern unter den Aufwendungen für Versicherungsfälle(leistungen) einbezogen.

Position der Gewinn- und Verlustrechnung; bildet die Aufwendungen des Versicherungsunternehmens für die vertraglichen Versicherungsleistungen nach einem Schadenfall bzw. in der Lebensversicherung nach Vertragsablauf ab. Sie stellen die Konkretisierung des abstrakten Versicherungsversprechens im Versicherungsfall dar. In die Aufwendungen für Versicherungsleistungen sind auch die Schadenregulierungsaufwendungen einzubeziehen. Teile der Betriebsaufwendungen werden demnach ausgegliedert und den Versicherungsleistungen zugerechnet. Die Aufwendungen für Versicherungsfälle umfassen zusätzlich die Verluste bzw. Gewinne aus der Abwicklung der aus dem Vorjahr übernommenen Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle (= Abwicklungsgewinne/-verluste). Die Aufwendungen für Versichrungsfälle werden auch als "rechnungsmäßige" Schadenaufwendungen oder als Schadenaufwendungen "zu lasten des Geschäftsjahrs" oder als Schadenaufwendungen "im Geschäftsjahr" bezeichnet.

Der zu zahlende Preis für den Versicherungsschutz, Prämie.

Nettobeitrag, Teil des Beitrags, der dem Erstversicherer für das Versicherungsgeschäft nach Abzug der "Rückversicherung" bleibt.

Erfolgsabhängige Rückerstattung von Beiträgen: Es handelt sich aufgrund gesetzlicher, vertraglicher, geschäftsplan- oder satzungsmäßiger Regelungen an die Versicherungsnehmer zu leistende Gewinnbeteiligungen, die ein Versicherer im Gesamtgeschäft bzw. in bestimmten Versicherungszweigen erwirtschaftet. In der Lebensversicherung handelt es sich um die Zuführungen zur Rückstellung für Beitragsrückerstattung aus dem Rohüberschuss. Erfolgsunabhängige Rückerstattung von Beiträgen: Neben der erfolgsabhängigen Beitragsrückerstattung gibt es in der Krankenversicherung und in einigen Sparten der Schaden/Unfallversicherung auch erfolgsunabhängige Beitragsrückerstattungen. Hierbei handelt es sich um Prämiendifferenzierungen im Sinne der Erfahrungstarifierung.

Sie weisen Prämieneinnahmen vor dem Abschlussstichtag, d. h. Prämieneinnahmen für nach dem Bilanzstichtag entstehende Verpflichtungen aus Versicherungsverträgen, aus, soweit sie Ertrag für eine bestimmte Zeit nach dem Abschlussstichtag darstellen. Man bezeichnet sie auch als "am Bilanzstichtag noch nicht verdiente Prämien". In der Bilanz werden sie als versicherungstechnische Rückstellung ausgewiesen.

Beteiligungen sind Anteile an anderen Unternehmen, die dazu bestimmt sind, dem eigenen Geschäftsbetrieb durch Herstellung einer dauernden Verbindung zu dienen (§ 271 I HGB). Als Beteiligungen gelten · Anteile von mehr als 20 % an Kapitalgesellschaften, · Anteile ohne Rücksicht auf ihre Größe an Personengesellschaften (inkl. Grundstücksgesellschaften des Bürgerlichen Rechts, Partenreedereien und stille Beteiligungen).

Aus der Differenz zwischen den nach dem Niederstwertprinzip angesetzten "Buchwerten" und den höheren Marktwerten von Kapitalanlagen ergeben sich die Bewertungsreserven. Sie werden erst durch Veräußerung der Kapitalanlagen realisiert.

Wert, mit dem Vermögensgegenstände und Schulden gemäß den gesetzlichen Vorschriften bilanziert werden.

Vor allem in der Lebens- und Krankversicherung vorkommende versicherungstechnische Passivposition. Die Deckungsrückstellung ist erforderlich, weil nicht entsprechend dem Risiko von Jahr zu Jahr ein steigender Beitrag (höheres Alter bedeutet auch höheres Risiko zu sterben oder zu erkranken), sondern ein vom Alter unabhängiger, stabiler Beitrag erhoben wird. Die Prämie ist demnach in den ersten Jahren höher als es dem tatsächlichen Risiko entspricht. Der Teil der Prämie, der über der angemessenen Riskoprämie liegt, wird in die Deckungsrückstellung eingebracht. Dadurch ist es in späteren Jahren, wenn das Risiko zu sterben bzw. ernsthaft zu erkranken höher ist, möglich, die Beiträge geringer zu halten als es dem Risiko angemessen wäre. Der Teil der Prämie, der zur Finanzierung des Riskos fehlt, wird dann aus der Deckungsrückstellung entnommen.

Unter dem direkten Geschäft versteht man das von einem Versicherungsunternehmen selbst abgeschlossene Geschäft. Direktes Geschäft wird von einem Erstversicherungsunternehmen unmittelbar durch Übernahme einer Schadenverteilung eines Versicherungsnehmers getätigt.

Mit Hilfe der Direktgutschrift werden Teile des Überschusses in der Lebensversicherung, die im Geschäftsjahr erwirtschaftet werden und dem Versicherungsnehmer zukommen, nicht der Rückstellung für Beitragsrückerstattung zugeführt, sondern den Versicherungsnehmern direkt gutgeschrieben. Für die Direktgutschrift ist geschäftsplanmäßig ein Mindestsatz, bezogen auf das Deckungskapital der einzelnen Versicherung, festzulegen.

Aktionärsdividende: Der Teil des Bilanzgewinns, der zur Ausschüttung an die Aktionäre gelangt. Versichertendividende: Ungenaue Bezeichnung für die den Versicherten bedingungsgemäß zustehende Gewinnbeteiligung durch Zuführungen zur RfB und Direktgutschriften.

Die Drohverlustrückstellung dient der Antizipation künftiger Verluste aus schwebenden Geschäften, die zum Zeitpunkt der Rechnungslegung bereits begründet sind. Die Drohverlustrückstellung ist eine Folge des Imparitätsprinzips, wonach ein Ausweis nicht realisierter Verluste erfolgen muß, der Ausweis nicht realisierter Gewinne jedoch zu unterbleiben hat. Die drohenden Verluste künftiger Rechnungsperioden aus dem vorhandenen Versicherungsbestand müssen mit hinreichender Wahrscheinlichkeit erwartet werden und die Verlustursachen müssen vor dem Bilanzstichtag begründet sein. Die Rückstellung wird, wenn sich die drohenden Verluste realisieren, erfolgserhöhend aufgelöst.

Das Eigenkapital ist der Anteil am Gesamtkapital einer Unternehmung, der von den Eigentümern bzw. Unternehmensträgern zur Verfügung gestellt wird. Das in der Bilanz ausgewiesene Eigenkapital des Versicherungsunternehmens wird in folgende Positionen untergliedert:
a) Gezeichnetes Kapital: Es umfasst die Kapitalbeträge, auf die die Haftung der Unternehmensträger begrenzt ist. Bei der Aktiengesellschaft ist dies das nominelle Grundkapital, das ist die Summe der Nennbeträge aller ausgegebenen Aktien ohne Rücksicht auf die tatsächliche Einzahlung. Bei Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit entspricht das gezeichnete Kapital dem Gründungsstock (vgl. Gründungsstock), soweit dieser nicht an die Garanten zurückgezahlt wird. b) Kapitalrücklage: Speziell durch Außenfinanzierung gebildeter Eigenkapitalposten, der bei Aktiengesellschaften im wesentlichen zum Ausgleich von Verlusten verwendet werden kann. Der Kapitalrücklage sind folgende Beträge zuzuführen: ­- das bei der Ausgabe von Aktien im Falle der Überpariemmission ( Emissionskurs > Nennbetrag) erzielte Aufgeld (Agio), - ­der Erlös für Wandlungs- und Optionsrechte auf Aktienerwerb bei der Ausgabe von Schuldverschreibungen, ­- Zuzahlungen für die Gewährung von Vorzügen der Aktionäre und ­- sonstige Zahlungen der Aktionäre. c) Gewinnrücklagen: Sie umfassen diejenigen Teile des Eigenkapitals, die aus Gewinnen früherer Rechnungsperioden oder des laufenden Geschäftsjahres gebildet worden sind; sie stellen also im wesentlichen das selbstfinanzierte Eigenkapital dar. d) Gewinnvortrag/Verlustvortrag (vgl. dort). e) Jahresüberschuss (vgl. dort).

Posten der GuV. Erträge aus Kapitalanlagen werden brutto (vor Abzug von Aufwendungen) ausgewiesen. Man unterscheidet: ­ - Erträge aus Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten und Bauten, ­ - Erträge aus Beteiligungen, - Erträge aus Gewinngemeinschaften, Gewinnabführungs- und Teilgewinnabführungsverträgen, ­ - Zinsen und ähnliche Erträge, ­ - Erträge aus dem Abgang von Kapitalanlagen und aus Zuschreibungen, ­ - Erträge aus der Auflösung des Sonderpostens mit Rücklageanteil, - Technischer Zins (wird bei Schaden/Unfall- und Rückversicherern in einer Vorspalte abgezogen).

Position der Gewinn- und Verlustrechnung, in der im Wesentlichen der Aufwand für Körperschaftssteuern einschließlich der einbehaltenen Körperschaftssteuer auf Dividendenausschüttungen, Kapitalerträge- und Gewerbeertragsteuern ausgewiesen wird.

Freie Rücklagen sind solche, bei denen die Bildung, Höhe und Auflösung im Ermessen der jeweiligen Entscheidungsinstanz des Versicherungsunternehmens liegt. Die freien Rücklagen sind ein Instrument für den Risikoausgleich in der Zeit; sie werden zur Stabilisierung des Bilanzerfolgs im Zeitablauf aus Überschüssen gebildet und können bei Fehlbeträgen aufgelöst werden.

Es handelt sich hierbei um ein Abbildungsprinzip für den Ausweis der passiven Rückversicherung bei Erstversicherern. Weist der Erstversicherer Erträge/Aufwendungen für eigene Rechnung aus, so hat er gemäß dem sogenannten Nettoprinzip die Bruttogrößen mit den Anteilen der Rückversicherer saldiert. Im Gegensatz dazu steht das Bruttoprinzip. Mit diesem Ausdruck wird der unsaldierte Ausweis von Erträgen, Aufwendungen, Aktiva und Passiva sowohl für das Bruttogeschäft als auch für den Anteil der Rückversicherer bezeichnet.

Das genehmigte Kapital ist eine Form der Kapitalerhöhung, die nicht an einen bestimmten Finanzierungsanlass gebunden ist. Der Vorstand der AG wird dabei für längstens fünf Jahre von einer mindestens drei Viertel Mehrheit der Hauptversammlung ermächtigt, das Grundkapital bis zu einem bestimmten Nennbetrag, der die Hälfte des bisherigen Grundkapitals nicht überschreiten darf, durch Ausgabe neuer Aktien, zu der der Aufsichtsrat seine Zustimmung geben muss, zu erhöhen. Ziel dieses Vorgehens ist es, die Schwerfälligkeit einer ordentlichen Kapitalerhöhung zu überwinden.

Hierbei handelt es sich um die im Verlaufe einer Abrechnungsperiode eingetretenen Versicherungsfälle.

Die Geschäftsjahresschadenquote ist definiert als Aufwendungen für Versicherungsfälle des Geschäftsjahrs (= Geschäftsjahresschäden, vgl. dort), gezahlt und zurückgestellt, in Prozent der verdienten Prämie.

Diese Rücklage ist für Aktiengesellschaften zwingend zu bilden gemäß § 150 AktG. Jährlich sind ihr mindestens 5% des Jahresüberschusses zuzuführen, bis sie zusammen mit der Kapitalrücklage 10% oder einen satzungsmäßig bestimmten höheren Teil des Grundkapitals erreicht. Bei VVaG tritt an Stelle der gesetzlichen Rücklage eine Verlustrücklage, bei öffentlich-rechtlichen Versicherern eine Sicherheitsrücklage, wobei Zuführungen und Mindestbeträge in den Satzungen geregelt sind. Mindestbeträge der gesetzlichen Rücklage dürfen im Wesentlichen nur zum Verlustausgleich verwendet werden.

Die Gewinnbeteiligung der Versicherungsnehmer wird auch Prämien- bzw. Beitragsrückerstattung genannt. Gewinnbeteiligungen haben in der Lebens- und in der Krankenversicherung besondere Bedeutung. Die dafür benötigten Mittel werden über die Rückstellung für Beitragsrückerstattung und in der Lebensversicherung auch über Direktgutschriften verteilt. Rechtlich basiert die Gewinnbeteiligung der Versicherungsnehmer auf gesetzlichen Vorschriften, der Satzung des betreffenden Versicherungsunternehmens (insbesondere bei Versicherungsvereinen und öffentlichen Vesicherungsunternehmen), dem Geschäftsplan oder dem einzelnen Versicherungsvertrag. Hinsichtlich der Verwendungsarten der Gewinnbeteiligung lassen sich vor allem die Erhöhung der Versicherungsleistungen, die Barausschüttung an den Versicherungsnehmer und die Verrechnung mit der Folgeprämie unterscheiden.

Gewinnrücklagen umfassen diejenigen Teile des Eigenkapitals (vgl. auch dort), die aus Gewinnen früherer Rechnungsperioden oder des laufenden Geschäftsjahres gebildet worden sind. Im Einzelnen gehören dazu folgende Beträge: - Gesetzliche Rücklage; ihr sind jährlich 5% des Jahresüberschusses zuzuführen, bis sie zusammen mit der Kapitalrücklage 10% des Grundkapitals erreicht, - Rücklage für eigene Aktien in Höhe des vom Unternehmen gehaltenen Vorrats an eigenen Aktien, - Rücklage gemäß § 58 Abs. 2a AktG; Eigenkapitalanteil aufgelöster stiller Reserven in besonderen Fällen, - Andere Gewinnrücklagen.

Der Gewinnvortrag ist Teil des Eigenkapitals (vgl. auch dort) der Versicherungsaktiengesellschaft. Er enthält den nicht an Aktionäre ausgeschütteten oder den Rücklagen zugeführten Bilanzgewinn.

Diese Position umfasst die Kapitalbeträge, auf die die Haftung der Unternehmensträger beschränkt ist. Bei Aktiengesellschaften ist dies das nominelle Grundkapital (Summe der Nennbeträge aller ausgegebenen Aktien), bei VVaG ist es der Gründungsstock. Bei öffentlichen Versicherungsunternehmen existiert häufig kein gezeichnetes Kapital, da sie vielfach über eine Gewährträgerhaftung verfügen.

Unter dem Grundkapital versteht man das gesetzlich vorgeschriebene Mindesteigenkapital einer AG in Höhe von 50.000 Euro. Bei Versicherungsaktiengesellschaften liegt dieses Grundkapital aufgrund der bestehenden Solvabilitätsvorschriften immer über dem genannten Betrag. Das Grundkapital wird häufig nur zum Teil eingezahlt und hat Garantiefunktion. Die Aktien, die jeweils auf einen Teil des Nennbetrags des Grundkapitals lauten, sind in der Versicherungswirtschaft häufig Namensaktien, die nur mit Genehmigung der Gesellschaft übertragen werden dürfen.

Statt mit Hilfe eines nominell festgeschriebenen gezeichneten Kapitals, wie bei Aktiengesellschaften üblich, erfolgt bei Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit die Gründungsfinanzierung über den Gründungsstock. Dieser Gründungsstock wird von den Garanten aufgebracht. Er ist im Regelfall zu tilgen, bei gleichzeitigem Aufbau einer Gewinnrücklage. Hauptaufgabe des Gründungsstocks ist die Finanzierung von Auszahlungen für immaterielle und materielle Investitionen sowie die Haftung im Fall von Verlusten. Sein Betrag wird in der Satzung festgelegt. Hinsichtlich der Bedingungen für die Zurverfügungstellung besteht weitgehende Gestaltungsfreiheit für die Gründer. Der Gründungsstock kann rückzahlbar oder "geschenkt" sein, für die Überlassung kann eine Vergütung zu zahlen sein oder auch nicht, und die Garanten können an Entscheidungen in den Vereinsorganen wahlweise beteiligt sein. Die Tilgung eines Gründungsstocks wird mit Mitteln aus den Jahreseinnahmen derart durchgeführt, dass simultan eine Gewinnrücklage aufgebaut wird, so dass die Summe aus noch nicht getilgtem Gründungsstock und Rücklage stets gleich dem Anfangsbetrag des Gründungsstocks ist.

Im Gegensatz zur Einzelversicherung, bei der nur ein Risiko (Person, Sache, Recht) versichert wird, sind im Gruppenversicherungsvertrag mehrere gleiche oder ähnliche Risiken versichert. Die daraus entstehenden Kostenvorteile werden an die Versicherten weitergegeben. Im Bereich der Lebens- und Krankenversicherung werden Gruppenversicherungen überwiegend mit Arbeitgebern im Rahmen der betrieblichen Vorsorge abgeschlossen.

Indirektes Geschäft findet zwischen Erstversicherer und Rückversicherer statt. Es ist gleichbedeutend mit der Weitergabe eines Teils der vom Versicherungsnehmer übernommenen Schadenverteilung vom Erstversicherungsunternehmen an ein Rückversicherungsunternehmen. Man spricht aus Sicht des Rückversicherers auch vom in Rückdeckung übernommenen Geschäft.

Es handelt sich hierbei um eine Position der Gewinn- und Verlustrechnung. Der Jahresüberschuss enthält den Überschuss der Erträge über die Aufwendungen vor Berücksichtigung des Gewinn-/Verlustvortrags aus dem Vorjahr, der Entnahmen aus und den Zuführungen zu den Rücklagen. Analog bezeichnet ein Jahresfehlbetrag eine fehlende Deckung der Aufwendungen durch die Erträge. Bei entsprechender Ausgestaltung der Satzung kann ein Jahresüberschuss bis zur Hälfte den Gewinnrücklagen zugeführt werden (vgl. auch Eigenkapital).

Kapital dient zur Finanzierung der auf der Aktivseite einer Bilanz ausgewiesenen Positionen (z. B. Gütervorräte). Das Kapital kann von den Eigentümern des Versicherungsunternehmens (Aktionäre) aus einbehaltenen Gewinnen (Selbstfinanzierung) oder von den Versicherungsnehmer aufgrund des Prämienvorauszahlungseffekts zur Verfügung gestellt werden.

Ergebnis aus der Kapitalanlage und der damit zusammenhängenden Tätigkeiten als Differenz zwischen den Erträgen und Aufwendungen.

Die Prämienerträge aus der Tätigkeit der Versicherungsunternehmen werden in der Regel nicht sofort für Versicherungsleistungen verwendet. Stattdessen werden sie zunächst den Rücklagen und Rückstellungen zugeführt. Gemäß den Vorschriften des VAG können die dort eingestellten Beträge unter Berücksichtigung der Art der betriebenen Versicherungsgeschäfte sowie der Unternehmensstruktur so angelegt werden, dass möglichst große Sicherheit und Rentabilität bei jederzeitiger Liquidität des Versicherungsunternehmens unter Wahrung angemessener Mischung und Streuung bezüglich der Anlagearten erreicht wird. Durch die Anlage des ihnen überlassenen Kapitals produzieren Versicherungsunternehmen Kapitalüberlassungen an Dritte.

Lebensversicherung, bei der die Versicherungsleistung in der Auszahlung eines bestimmten im Versicherungsvertrag festgelegten Kapitals besteht.

(Vgl. Eigenkapital) Sie umfasst spezielle Teile des außenfinanzierten Eigenkapitals und dient bei Aktiengesellschaften im Wesentlichen zum Ausgleich von Verlusten. Ihr sind bei der Ausgabe von Aktien erzielte Aufgelder, der Erlös für Wandlungs- und Optionsrechte auf Aktienerwerb bei der Ausgabe von Schuldverschreibungen und Zuzahlungen der Aktionäre zuzuführen. Bei Versicherungsunternehmen wird auch der Organisationsfonds unter der Kapitalrücklage ausgewiesen.

Zur Beurteilung der wirtschaftlichen Situation eines Unternehmens im Zeitablauf und zum Vergleich mit anderen Versicherungsunternehmen werden rechnerische Maßgrößen in Form von Kennzahlen ermittelt.

Bei laufenden Beiträgen handelt es sich im Gegensatz zu Einmalbeiträgen um während der Dauer eines Versicherungsvertrages wiederholt zu leistende Beiträge, z. B. jährliche.

Die laufende Durchschnittsverzinsung wird aus den laufenden Kapitalanlageerträgen abzüglich der laufenden Kapitalanlageaufwendungen einschließlich ordentlicher Abschreibungen auf Grundstücke und Gebäude im Verhältnis zur durchschnittlichen Höhe der Kapitalanlagen ermittelt.

Sie gibt an, welche Verzinsung ein Unternehmen aus den Kapitalanlagen erzielt. Zur Berechnung der Nettoverzinsung von Kapitalanlagen werden sämtliche Erträge und Aufwendungen berücksichtigt, also auch Gewinne und Verluste aus dem Abgang von Kapitalanlagen und Abschreibungen auf Wertpapiere und Investmentfonds.

Hierunter fallen alle neu abgeschlossenen Versicherungen eines Geschäftsjahres, in der Lebensversicherung auch Erhöhung der Versicherungssummen bei bestehenden Verträgen.

Diese Rückstellungen weisen dann dem Grunde nach feststehende, der Höhe und/oder dem Fälligkeitstermin nach ungewisse Verpflichtungsvolumen des Versicherungsunternehmens nach, das nicht unmittelbar aus einzelnen Versicherungsverträgen oder aus dem Gesamtversicherungsbestand herrührt. Es werden im Wesentlichen die Pensionsrückstellungen, die Steuerrückstellungen, die Rückstellung für voraussichtliche Steuerbelastung nachfolgender Geschäftsjahre und sonstige Rückstellungen unterschieden.

Der Organisationsfonds wird von Beteiligungskapitalgebern als verlorener Zuschuss eingezahlt und dient zur erfolgsneutralen Finanzierung immaterieller Investitionen, vor allem bei neu gegründeten oder stark wachsenden Versicherungsunternehmen (z. B. für Aufbau einer Außenorganisation und des Versicherungsbestands). Er wird in dem Umfang aufgelöst, wie entsprechende Auszahlungen erfolgen, wobei diese Vorgänge per Saldo erfolgsneutral sind.

Passiva ist die Bezeichnung für das Kapital als Summe aller finanziellen Mittel in der Bilanz. Für Versicherungsunternehmen wurde das aktienrechtliche Schema im Wesentlichen übernommen. Einige versicherungstechnische Posten sind allerdings nicht eindeutig dem Eigenkapital oder dem Fremdkapital zu zuordnen.

Versicherungsunternehmen müssen im Falle von Versorgungszusagen Pensionsrückstellungen bilden und zwar sowohl für Anwartschaften als auch für bereits laufende Renten an pensionierte Mitarbeiter und an Hinterbliebene. Der Wert der Pensionsrückstellung wird versicherungsmathematisch ermittelt. Für die Passivierung dieses Postens sind Pensionsleistungen mit dem Barwert, Pensionsanwartschaften mit dem Teilwert, der sich am Stichtag für die Zeit vom Beginn des Dienstverhältnisses bis zum voraussichtlichen Zeitpunkt der Pensionierung ergibt, anzusetzen.

Zur Personenversicherung zählen die Lebens-, Kranken- und Unfallversicherung. Im Gegensatz zu ihr steht die "Sachversicherung".

Provisionen stellen das Entgelt für die Vermittlung und/oder den Abschluss von Versicherungsverträgen, das Inkasso von Prämien und die Bestandspflege dar. Sie werden in der Regel in einem Prozentsatz der Versicherungssumme oder der Prämie vereinbart.

Ratings und Rankings sind nicht, wie oft angenommen, das Gleiche. Ein Ranking ist eine Ergebnisdarstellung vom ersten bis zum letzten Platz, wobei die Unterschiede zwischen den Rangplätzen sehr groß (Beispiel: 1. Platz = 100 Punkte, 2. Platz = 50 Punkte, 3. Platz = 25 Punkte) oder minimal (Beispiel: 1. Platz = 100 Punkte, 2. Platz = 99 Punkte, 3. Platz = 98 Punkte) sein können. Rankings werden im Gegensatz zu Ratings vor allem bei Produktvergleichen eingesetzt. Dort gibt es einen Testsieger, einen Platz zwei, drei und so weiter. Ein Rating ist die Bewertung bestimmter wirtschaftlicher Sachverhalte und die entsprechende Zuordnung in Qualitätsklassen. Rangfolgen werden nicht gebildet. Die Zuordnung zu den Qualitätsklassen wird daher auch nicht durch eine Rangfolge oder Plätze ausgedrückt, sondern durch nichtnumerische Zeichen wie Buchstaben (A++) oder Sterne (***).

Die zahlreichen am deutschen Versicherungsmarkt existenten Ratings lassen sich grundsätzlich nach drei Kriterien einordnen: Nach Ratingobjekten (was wird geratet): Produktratings untersuchen einzelne Produkte Unternehmensratings untersuchen ein Unternehmen als Ganzes Nach Ratingverfahren (wie wird geratet): Externe oder Public-Information-Ratings basieren auf öffentlich zugänglichen Informationen wie Geschäftsberichten oder Produktprospekten. Sie werden unaufgefordert, das heißt ohne Auftrag durchgeführt. Interne oder interaktive Ratings setzen die Mitarbeit des zu untersuchenden Unternehmens voraus (daher muss der Auftrag für das Rating durch das Unternehmen selbst erfolgen) und bieten einen wesentlich tieferen Einblick in das Unternehmen. Ein wichtiger Bestandteil der von Assekurata durchgeführten interaktiven Ratings sind die Managementinterviews, in denen die Geschäftsleitung des zu untersuchenden Unternehmens zum Geschäftsmodell und der Strategie befragt werden. Zusammen mit den internen Daten ergibt sich so eine umfassende Beurteilung des Unternehmens, die individuelle Besonderheiten berücksichtigt. Nach Ratingempfängern (wer nutzt die Ratings): Private Versicherungsnehmer Industrielle Versicherungsnehmer Investoren/Aktionäre

Mindestverzinsung, die während der Vertragsdauer erwirtschaftet werden muss, um bei konstanten Beiträgen die festgelegte Versicherungssumme tatsächlich zahlen zu können. Die Höhe des Rechnungszinses ist durch die Aufsichtsbehörde geregelt, sie beträgt zurzeit zwischen 3,5 und 4 %.

Bei der Rentendeckungsrückstellung handelt es sich um die von Schaden- und Unfallversicherern innerhalb der Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle auszuweisenden Barwerte der künftigen Rentenverpflichtungen und der nicht abgehobenen Renten.

Bei dieser Form der Lebensversicherung wird dem Versicherten bei Erleben eines bestimmten Alters, bzw. bei der Hinterbliebenenrente der hauptversicherten Person eine üblicherweise lebenslange Rente zugesichert. Bei Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht besteht auch die Möglichkeit, sich statt dessen bei Rentenbeginn ein wertgleiches Kapital auszahlen zu lassen.

Bei dieser Form der Lebensversicherung wird nur im Todesfalle ein festgesetztes Kapital fällig, nicht aber im Falle des Erlebens des Vertragsablaufs.

Um erhöhte Risiken auszugleichen, werden Beitragszuschläge erhoben, so z. B. bei bestimmten gesundheitlichen Erschwernissen in der Krankenversicherung oder bei Ausübung gefährlicher Sportarten in der Unfallversicherung.

Der Rohüberschuss in der Lebensversicherung ist definiert als Zuführung zur Rückstellung für Beitragsrückerstattung plus Direktgutschrift plus Jahresüberschuss. Der Rohüberschuss ist der insgesamt in einer Periode verteilungsfähige Überschuss.

Die Position "Aufwendungen für Rückkäufe, Rückgewährbeträge und Austrittsvergütungen (einschließlich Regulierungsaufwendungen)" enthält die ausgezahlten Rückkaufswerte und ähnliche Vergütungen in der Lebensversicherung (bei Schaden/Unfallversicherungen: Rückkäufe in der Unfallversicherung mit Prämienrückgewähr). Diese sind im allgemeinen nicht erfolgsmindernd, da mindestens in gleicher Höhe Deckungsrückstellungen aufgelöst werden.

Rückkauf bedeutet die Auszahlung des Sparguthabens an die Versicherungsnehmer der Lebensversicherung bei vorzeitiger Vertragsauflösung; der sog. Rückkaufswert (vgl. dort) ist geschäftsplanmäßig festgelegt.

Der Rückkaufswert bezeichnet die Höhe der vom Lebensversicherungsunternehmen zu gewährenden Leistungen bei vorzeitiger Vertragsauflösung durch den Versicherungsnehmer. Der Rückkaufswert wird näherungsweise bestimmt auf Basis der verzinslich angesammelten Sparprämien des Versicherungsnehmer, bzw. ist als Mindestleistung den Versicherungsunternehmen vorgeschrieben, wenn der gekündigte Vertrag noch nicht lange genug bestand, um Sparprämien anzusammeln. Die in der Gesamtprämie enthaltene Risikoprämie ist verbraucht und geht nicht in den Rückkaufswert ein.

Diese Rücklage wird von Versicherungsunternehmen in Höhe des Vorrats an eigenen Aktien gehalten, um eine faktische Verminderung des haftenden Eigenkapitals zu verhindern.

Rückstellungen sind Passivposten der Bilanz, die es ermöglichen, Verbindlichkeiten zu erfüllen, die dem Grunde nach bestehen, der Höhe und/oder dem Zeitpunkt der Fälligkeit nach aber ungewiss sind.

Diese Rückstellung wird von Erstversicherern (Lebens-, Kranken- und Schaden/Unfallversicherern) gebildet. Sie enthält diejenigen Beträge, die für eine spätere Ausschüttung an die Versicherungsnehmer bestimmt sind. Die Position wird weiter untergliedert nach erfolgsabhängiger und erfolgsunabhängiger Beitragsrückerstattung. (vgl. Gewinnbeteiligung/Beitrags- bzw. Prämienrückerstattung). Besondere Bedeutung hat diese Position bei Lebensversicherern, da in dieser Sparte die Gewinnbeteiligung der Versicherungsnehmer besonders ausgeprägt ist. Bei Lebensversicherern zählen die sog. freien Teile der RfB, die den Versicherten noch nicht zugeteilt wurden, zu den Eigenmitteln im Sinne der Solvabilitätsvorschriften.

Versicherung der Versicherer, Versicherungsschutz für Erstversicherungsunternehmen. Durch Rückversicherung entlastet sich das Versicherungsunternehmen für einen Teil seiner Risiken. Dadurch ist der Versicherer in der Lage auch Risiken zu zeichnen, die er aufgrund seiner wirtschaftlichen Größe nicht alleine tragen kann.

Rückversicherungsbeiträge sind die an die Rückversicherer auf Grund der Rückversicherungsverträge fließenden Teile der Bruttoprämien und Nebenleistungen.Rückversicherungsbeiträge werden nur in der Lebens- und Krankenversicherung in der Position "gebuchte Rückversicherungsbeiträge" als Folge des Bruttoprinzips gesondert ausgewiesen. Bei Schaden-/Unfall- und Rückversicherern werden die Rückversicherungsbeiträge von den Bruttobeiträgen abgezogen.

In Entsprechung zu den Provisionszahlungen eines Erstversicherers an seine Vermittler bei erfolgreichem Vertragsabschluss, erhält ein Erstversicherer bei Weitergabe eines Teils seiner Risiken eine Provision von dem zeichnenden Rückversicherer. Die Rückversicherungsprovision ist darüber hinaus ein Ausgleich für die beim Erstversicherer entstehenden Verwaltungskosten.

Versicherung von Schäden an Sachen durch Verlust oder Beschädigung. Hierzu gehören unter anderem die Feuer-, Gebäude-, Hausrat-, Einbruchdiebstahl und Leitungswasserversicherung sowie technische Versicherungszweige.

Die Summe der Zahlungen und der Veränderung der Rückstellungen für angefallene Schäden zzgl. der anfallenden Kosten für die Schadenregulierung und der Ergebnisse der Abwicklung für Schadenrückstellungen aus den Vorjahren.

Durchschnittswert der Aufwendungen für Schäden je Schadenfall.

Die Schadenquote gibt das Verhältnis von Schadenaufwendungen zu den verdienten Beiträgen an.

Diese Passivposition enthält künftige Verpflichtungen aus Versicherungsfällen des Geschäftsjahres und der Vorjahre, bei denen die Höhe der Versicherungsleistungen noch nicht feststeht. In der Schadenrückstellung kommt die Zeitdifferenz zwischen dem Eintritt von Versicherungsfällen und der Auszahlung für Versicherungsleistungen zum Ausdruck. Man unterscheidet im Einzelnen zwischen eingetretenen, gemeldeten, noch nicht regulierten Versicherungsfällen und eingetretenen, noch nicht gemeldeten, noch nicht erledigten Versicherungsfällen (Spätschäden).

In der Schaden-/Unfallversicherung und der Rückversicherung werden Rückstellungen gebildet, um die Schwankungen im jährlichen Schadenverlauf auszugleichen. In Jahren geringer Schadenbelastung werden der Rückstellung Beiträge zugeführt, auf die in Jahren hoher Schadenbelastung zurückgegriffen wird. Die Ermittlung der Schwankungsrückstellung erfolgt nach Vorgaben des HGB und ist für die einzelnen Versicherungszweige getrennt vorzunehmen.

Direkt (Vgl. direktes Geschäft) zwischen Versicherungsunternehmen und dem Versicherungsnehmer abgeschlossenes Geschäft.

Erträge, die direkt mit dem Versicherungsgeschäft zusammenhängen, z. B. Mahngebühren und Verzugszinsen der Versicherungsnehmer, Erträge aus der Erhöhung der aktivierten Abschlusskosten (Lebensversicherung), Erträge aus verjährten, nicht abgehobenen Beitragsermäßigungen in der Kraftverkehrshaftpflichtversicherung. Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen weisen brutto, Schaden/Unfall- und Rückversicherer für eigene Rechnung aus.

Stille Reserven (Vgl. Bewertungsreserven) ergeben sich aus einer positiven Differenz zwischen dem tatsächlichen Wert einer Aktiv- oder Passivposition und dem Buchwert. So können z. B. Immobilien in der Bilanz mit einem geringeren Wert ausgewiesen werden, als auf dem Markt bei Verkauf der Immobilie erzielbar wäre. Auch Rückstellungen können sich im nachhinein (nach dem Vorsichtsprinzip) höher dotiert erweisen, als die daraus zu leistenden Verpflichtungen, so dass die Rückstellung eine stille Reserve enthält, die zu einem positiven Abwicklungsergebnis (Vgl. dort) führt.

Die Stornorückstellung ist die Rückstellung für ein zu erwartendes Beitragsstorno als Folge des Wegfalls des versicherten Risikos, soweit nicht ein Beitragsübertrag besteht.

Der technische Zins wird bei Schaden/Unfall- und Rückversicherern als gesonderter Ertragsposten in der Erfolgsrechnung ausgewiesen. Der technische Zinsertrag umfasst die rechnungsmäßigen Zinsen auf solche Rückstellungen, die nach dem Geschäftsplan verzinst werden müssen. Der Abzug der technischen Zinsen von den Erträgen aus Kapitalanlagen erfolgt brutto, während der technische Zinsertrag für eigene Rechnung ausgewiesen wird. Der Differenzbetrag (= Anteil des Rückversicherers) wird bei den Aufwendungen für Depotzinsen saldiert.

Unter dem Überschuss bzw. dem Gewinn des Versicherungsunternehmens wird die positive Differenz zwischen den Wertzugängen und den Wertabgängen verstanden, die ein Versicherungsunternehmen in einer bestimmten Periode erzielt.

Umlaufvermögen ist das Vermögen eines Versicherungsunternehmens, welches vorübergehend dem Geschäftsbetrieb dienen soll. Die Gegenstände des Umlaufvermögens sind höchstens mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder dem niedrigeren Börsen- oder Marktpreis bzw. dem zum Bilanzstichtag beizulegenden niedrigeren Wert zu bilanzieren (strenges Niederstwertprinzip).

Die Unfallversicherung ist die Versicherung gegen die wirtschaftlichen Folgen von Invalidität und Tod aufgrund eines Unfalls. Bei der Unfallversicherung mit Prämienrückgewähr werden Gewinnanteile an die Versicherungsnehmer ausgeschüttet. Leistungen der Unfallversicherung sind die Todesfallentschädigung und die Invaliditätsentschädigung entsprechend der Gliedertaxe. Mitversichert werden können: Tagegeld, Krankenhaustagegeld, Genesungsgeld, Heilkosten zur Behebung von Unfallfolgen und eine Übergangsleistung.

Bei den Verbindlichkeiten eines Versicherungsunternehmen handelt es sich um sein gesamtes Verpflichtungsvolumen. Die Verbindlichkeiten werden auf der Passivseite der Bilanz abgebildet. Den weitaus größten Posten bilden dabei die versicherungstechnischen Rückstellungen. Die Verbindlichkeiten können der Ursache nach weiter unterteilt werden in Depotverbindlichkeiten aus dem in Rückdeckung gegebenen Geschäft, Abrechnungsverbindlichkeiten aus dem Rückversicherungsgeschäft und Verbindlichkeiten aus dem selbst abgeschlossenen Geschäft. Bei den letztgenannten Verbindlichkeiten muss weiter zwischen Verbindlichkeiten gegenüber den Versicherungsnehmern und gegenüber den Vermittlern unterschieden werden. Zusätzlich existieren noch die Sammelpositionen andere Rückstellungen für Verpflichtungen, die nicht unmittelbar aus Versicherungsverträgen herrühren und andere Verbindlichkeiten, etwa für Verpflichtungen aus der Begebung von Anleihen.

Da das Geschäftsjahr des Versicherers nicht immer mit dem Versicherungsjahr der Verträge übereinstimmt, gilt es den Teil der Beiträge abzugrenzen, die auf das nächste Geschäftsjahr fallen und als "Beitragsübertrag" (vgl. dort) zu bilanzieren. Die Summe der verbleibenden Beiträge und der Überträge aus dem Vorjahr bilden die im Geschäftsjahr verdienten Beiträge.

Ein Verlust im Sinne einer erfolgswirtschaftlichen Rechnung tritt ein, wenn die Wertabgänge größer als die Wertzugänge der Rechnungsperiode sind. Ein entstandener Periodenverlust wird auf der Passivseite der Bilanz vom Eigenkapital abgezogen. Ist der Verlustbetrag höher als das Eigenkapital, wird die verbleibende Differenz als Aktivposten dargestellt. Dies zeigt eine Überschuldung des betreffenden Versicherungsunternehmen und damit einen drohenden Konkurs an.

Die Verlustübernahme ist der Ausgleich von Verlusten einer Untergesellschaft durch die Obergesellschaft innerhalb eines Vertragskonzerns. Bei der Obergesellschaft werden die zum Ausgleich eines Verlusts abgeführten Beträge als "Aufwendungen aus Verlustübernahme" verrechnet. Die empfangende Untergesellschaft stellt die Ausgleichsbeträge als "Erträge aus Verlustübernahme" dar.

Der sogenannte Verlustvortrag ist die Gegenposition zum Gewinnvortrag (vgl. dort) und dient der Übernahme von im Vorjahr nicht endgültig gedeckten Verlustbeträgen in das Geschäftsjahr, damit erneut eine Verlustdeckung durchgeführt werden kann (vgl. auch Eigenkapital).

Das Vermögen eines Versicherungsunternehmens ist die Gesamtheit seiner Aktiva in der Bilanz. Es entspricht der Bilanzsumme vor Vornahme von Kürzungen. Man unterscheidet das gebundene Vermögen (z. B. im Deckungsstock) und das freie Vermögen.

Zum Versicherungsbestand zählen alle Versicherungsverträge, sich am Ende des Geschäftsjahres im Bestand befinden.

Die im Vertrag festgelegte, maximale Entschädigungshöhe im Versicherungsfall.

Die versicherungstechnische Rechnung umfasst den Teil der Gewinn- und Verlustrechnung, der unmittelbar mit dem Versicherungsgeschäft zusammenhängenden Erträge und Aufwendungen.

Sämtliche Rückstellungen, die zur Einhaltung von Verpflichtungen zur Versicherungsleistung gegenüber den Versicherten oder anspruchsberechtigte Dritten gebildet werden, z. B. Deckungsrückstellungen, Rückstellungen für noch nicht abgewickelte Schadenfälle und Schwankungsrückstellungen.

Diese Position enthält die Aufwendungen für Vertragsabschlüsse und die Verwaltung der Versicherungsverträge. Krankenversicherer und Lebensversicherer weisen diese Aufwendungen getrennt aus (Krankenversicherer alle Abschlusskosten, Lebensversicherer lediglich die rechnungsmäßig nicht gedeckten Abschlussaufwendungen). Im einzelnen werden darunter Aufwendungen für Arbeitsleistungen der Mitarbeiter, Dienstleistungen der Versicherungsvermittler sowie für sachliche Betriebsmittel verstanden. Die Schadenbearbeitungskosten werden unter den Aufwendungen für Versicherungsfälle, die Aufwendungen für Dienstleistungen unter den sonstigen Aufwendungen erfasst.

Das Vorsichtsprinzip gehört zu den allgemeinen Abbildungsprinzipien im Jahresabschluss. Es fordert die besonders vorsichtige Bewertung von Aktiva und Passiva und umfasst ferner ein Antizipationsverbot für Gewinne sowie ein Antizpationsgebot für Verluste. Es dient hauptsächlich zum Schutz der Hauptgläubiger, nämlich der Versicherungsnehmer.

Verfahren in der Lebensversicherung, bei dem die ersten Jahresprämien ganz oder teilweise zur Deckung der Abschlussprovisionen dienen. Dadurch wird die Bildung der Prämienreserve verzögert, indem ihr in den ersten Jahren zu wenig zugeführt wird, und dafür in den Folgejahren ein entsprechender Ausgleich erfolgt.

Zinsen stellen das Entgelt für die Überlassung von Kapital dar. Die Zinszahlung entspricht der Gegenleistung des Darlehensnehmers. In der Summenversicherung spielt der Zins für die Prämienberechnung eine große Rolle, während er in der Schadenversicherung im allgemeinen wegen der Schwankungsbreite der Wahrscheinlichkeitsgrößen außer Betracht bleibt. Der Zins wirkt sich weiterhin insbesondere bei Rentenberechnungen aus. Der Zinserlös hat ferner außergewöhnliche Bedeutung für den Geschäftserfolg in fast allen Versicherungszweigen, so dass der Kapitalanlage auch von daher großes Gewicht zukommt.

Zinserträge sind Teil der Erlöse aus Kapitalanlagen. Sie fallen als laufende Wertpapierzinsen und Aktiendividenden, Darlehenszinsen, Bankzinsen für Festgelder sowie als Depotzinsen von Vorversicherern an.

Als Zinsforderungen werden sowohl fällige, jedoch rückständige Zinsen als auch nicht fällige, jedoch das abgeschlossene Geschäftsjahr betreffende Erträge ausgewiesen. Das betrifft vor allem nachträglich zahlbare Zinsen auf Darlehen und Wertpapiere.

Zinsgewinne ergeben sich insbesondere bei den Versicherern mit altersabhängigen Prämien aus dem Unterschied zwischen der tatsächlichen Zinseinnahme für die angelegten Deckungskapitalien und dem zugrundegelegten Rechnungszins (vgl. dort). Der Zinsgewinn ist für Lebensversicherer die Haupteinnahmequelle, da die Versicherungen mit Sparkapitalbildung bei den meisten Versicherern dominieren und die Verzinsung der Kapitalanlagen in den letzten Jahren anhaltend deutlich über dem Rechnungszins lag. Allerdings kann je nach dem Verhältnis der Durchschnittsverzinsung aller Vermögensanlagen eines Unternehmens zum Rechnungszins der Zinsgewinn zeitweilig größer oder kleiner sein oder sogar ganz verschwinden. Seine Höhe hängt somit auch von der individuellen Vermögensanlagepolitik des Versicherers ab.